Wstęp
Większość z nas na słowo “podatki” odczuwa nieprzyjemne wiercenie w żołądku. Nie chcemy narażać się na sankcje ani podpaść fiskusowi. W procesie importu, należy dokładnie poznać zasady obliczania podatku z tytułu importu nie tylko dlatego aby nie narazić się na sankcje, ale również po to aby na podatku “zaoszczędzić” – TAK! można “zaoszczędzić” na podatku stosując się do obowiązujących przepisów prawa.
Czym są podatki? To opłaty na rzecz państwa, którymi objęte są zakupione towary przywożone do kraju (towary importowane). W tym artykule skupimy się na podatku VAT z tytułu importu – nie będziemy poruszać kwestii związanych np. z podatkiem akcyzowym.
Stawki podatku VAT
Podatek VAT z tytułu importu płacimy wg stawek i przepisów podatkowych kraju importu. O ile w Unii Europejskiej stawki ceł mamy takie same, to w kwestii podatków każdy kraj członkowski ma prawo do własnych regulacji. W Polsce, podstawowym, aktem prawnym dotyczącym podatku VAT, jest Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
W Polsce podstawowa stawka podatku VAT wynosi 23%.
Poza stawką podstawową posiadamy również stawki tzw. obniżone, których zastosowanie wymaga spełnienia określonych wymagań co do towaru bądź np. jego przeznaczenia – podkreślamy, że mówimy o imporcie towarów:
- stawka 8% – stosujemy ją np. przy imporcie towarów przeznaczonych do produkcji pasz i karm dla zwierząt gospodarskich i domowych
- stawka 5% – pieluchy i wkładki do pieluch
- stawka 0% – w chwili obecnej obowiązuje na import produktów spożywczych.
W tym miejscu należy również zaznaczyć, że istnieje możliwość, aby w określonych przypadkach, zastosować zwolnienie z zapłaty podatku VAT z tytułu importu towarów. Najczęściej stosuje się zwolnienie w przypadku mienia przesiedlenia, towarów powracających czy tzw. procedury 42 (czyli import towarów z jednocześnie następującą po nim dostawą wewnątrzwspólnotową).
Podstawa opodatkowania podatkiem VAT w imporcie
Określenie właściwej podstawy opodatkowania podatkiem VAT jest kwestią kluczową przy obliczeniu jego wysokości. Tak jak w przypadku wartości celne (Art. 07), opisanej w poprzednim artykule, należy uwzględnić:
- właściwą taryfikację towaru opierającą się na rodzaju towaru, jego parametrach
i przeznaczeniu - – warunki na jakich świadczony jest transport (mogą to być INCOTERM 2020
lub inne) - – art. 29a ustawy o podatku od towarów i usług, który precyzuje co obejmuje, a czego nie obejmuje podstawa opodatkowania podatkiem VAT
Podstawa opodatkowania podatkiem VAT z tytułu importu towarów powinna obejmować:
- podatki (z wyjątkiem podatku VAT), cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze – oznacza to, że jeżeli np. na danym towarze istnieje obowiązek zapłaty cła, to kwota tego cła zwiększa nam podstawę opodatkowania podatkiem VAT
- koszty dodatkowe np. koszty transportu towarów od miejsca ich wprowadzenia na terytorium UE do pierwszego miejsca przeznaczenia
Podstaw opodatkowania podatkiem VAT z tytułu importu nie obejmuje:
- udzielonych nabywcy obniżek i upustów
- udzielonych rabatów z tytułu wcześniejszej zapłaty
- otrzymanych zwrotów wydatków ujmowanych przez podatnika w ewidencjach podatkowych
- wartości opakowań wielokrotnego użytku, które mają wrócić do nadawcy towaru.
Możliwości opłaty podatku VAT
W procedurze dopuszczenia do obrotu istnieje kilka możliwości opłaty należności celno-podatkowych w tym podatku VAT. Możemy chociażby:
- opłacić podatek przelewem bankowym (wówczas zwolnienie towaru do wnioskowanej procedury następuje po zaksięgowaniu przez Krajową Administrację Skarbową płatności)
- skorzystać z zabezpieczenia agencji celnej (wówczas zwolnienie towaru następuje niezwłocznie, a fizyczna zapłata następuje w terminie i na zasadach wyznaczonych przez agencję celną)
- rozliczenie podatku VAT z tytułu importu w deklaracji podatkowej, tzw. art. 33a ustawy VAT.
Podsumowanie
Kwestie podatkowe dla osób niedoświadczonych mogą stać się nie lada wyzwaniem, dlatego wskazane jest skorzystanie z doświadczenia wykwalifikowanych agentów celnych. W Agencji Celnej Portalls możecie liczyć nie tylko na pomoc we właściwej interpretacji przepisów podatkowych, ale również na weryfikację dokumentów i informacji w celu określenia możliwości zastosowania obniżonej stawki podatkowej, a może nawet zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku VAT z tytułu importu.